含み益・含み損と税金決済した年に課税される考え方

含み益・含み損と税金とは

FXの税金は、決済（差金等決済）して損益が確定した年に、計算します。国税庁の説明も、「差金等決済により生じた損益」を対象にしています。保有中のポジションの含み益や含み損は、個人の場合、課税の対象になりません。

実現損益と評価損益

年をまたぐポジション

同じ利益でも、どの年に決済するかで、課税される年が変わります。年末に、決済のタイミングを、調整する人もいますが、税金のためだけに、不利な決済をしないよう、注意します。

出金と税金

口座から、お金を出金しても、そのこと自体は、課税の対象ではありません。決済して利益が確定している場合は、出金の有無にかかわらず、課税されます。逆に、利益を口座に残していても、決済済みの利益には課税されます。

スワップポイント

スワップポイントは、取引の損益と合わせて扱われるのが、一般的です。区分や、計上のタイミングは、取引会社の年間取引報告書に従います。海外業者など、書式が異なる場合は、自分で、集計の方法を決めて、継続して使います。

年末の確認手順

年が明けて、年間取引報告書が届いたら、自分の集計と照合します。

法人の場合

法人は、期末に、未決済のポジションを時価で評価する扱い（みなし決済）が、適用される場合があります。個人とは、扱いが異なります。法人のFXは、税理士に相談することを、おすすめします（法人のFXの税金参照）。

含み益・含み損と税金の注意点

• 年間取引報告書に出る金額は、決済損益が基本です。含み損益とは、別に確認します。
• ロスカットで、強制決済された場合も、決済損益として、計算されます。
• 年末に、含み損が大きいと、その年の利益から引けないため、税金が高くなることがあります。

含み益・含み損と税金でよくあるミス

• 含み益にも、課税されると思い込む。
• 含み損を、その年の損失として、引けると思い込む。
• 出金したときに、税金がかかると思い込む。

含み益・含み損と税金のチェックリスト

• 決済済みの損益を、全口座で集計したか。
• 年末の未決済ポジションの、扱いを理解したか。
• 年間取引報告書を、確認したか。

含み益・含み損と税金のFAQ（よくある質問）

Q. 含み益が出ているときに、年末を迎えると、税金は？
A. その年は、課税されません。決済した年に、課税されます。

Q. 利益を口座に残しておけば、税金はかかりませんか？
A. 決済済みの利益には、口座に残していても、課税されます。

Q. 含み損を抱えたまま、年を越すと、損失は使えませんか？
A. 決済するまで、損失は確定しません。決済した年の損失として、使えます。

筆者の見解（含み益・含み損と税金）

「決済した年に、課税される」という考え方は、単純ですが、見落としやすいと考えます。年末の資金計画では、含み益よりも、決済済みの利益を、基準にします。含み損を、年内に決済して、損失を確定するかどうかは、税金以外の要素（相場の見通しや、資金余力）で判断することを、おすすめします。

含み益・含み損と税金の関連項目

• FXの税金の基本
• 実現損益と評価損益
• FXの税金の計算方法
• 決済・受渡日
• スワップポイント

出典（一次情報）

• No.1521 外国為替証拠金取引(FX)の課税関係（国税庁）
• No.1522 先物取引に係る雑所得等の課税の特例（国税庁）
• いわゆる外国為替証拠金取引について（金融庁）